2026年5月，一则关于“超龄劳动者工伤保险”的消息引发广泛关注。根据相关部门发布的最新规定，从2026年7月起，企业招用超过法定退休年龄的劳动者，在工伤保险缴纳方面将迎来重要调整。

在此之前，绝大多数上海企业主对退休返聘人员的处理有一套通行做法：签劳务协议、不缴纳社会保险、按劳务报酬申报个税。这套做法在过去是合规的。

而从2026年7月开始，这套操作需要在工伤保险缴纳这一关键点上进行调整。距离新规正式执行的时间已经很近，建议上海企业主提前了解政策内容，做好相应准备。

本文结合最新政策方向及莘利企服21年服务上海20000+家企业的实战经验，为您系统梳理新规的核心内容、企业需要重点关注的风险点，以及现在就可以开始准备的几项工作。

一、7月新规的核心内容是什么？

在讨论“企业该怎么做”之前，先搞清楚这次新规到底规定了什么。需要说明的是，本文所述内容基于目前已公布的政策方向，具体执行细节请以属地人社部门和税务部门的正式通知为准。

第一个核心内容：工伤保险从“不强制”变为“强制缴纳”。

这是本次新规最核心的变化。过去，退休返聘人员与企业之间被认定为劳务关系，企业不需要为他们缴纳工伤保险。发生工伤事故时，企业往往需要承担全部赔偿责任。

新规明确：从2026年7月起，企业招用超龄劳动者，包括返聘的退休人员，应当为他们缴纳工伤保险。这意味着在工伤保障这一领域，超龄劳动者将获得与在职员工类似的保护。

第二个核心内容：未享受养老保险待遇的超龄人员，可自愿缴纳养老和医疗保险。

新规将超龄劳动者分为两类。第一类是已经领取养老金的人员，也就是通常所说的“退休返聘人员”。对于这类人员，新规要求缴纳工伤保险，不需要缴纳养老和医疗保险。

第二类是超过了法定退休年龄但尚未领取养老金的人员。对于这部分超龄劳动者，新规允许个人或者用人单位自愿选择是否缴纳养老和医疗保险。这给了企业和员工一定的选择空间。

第三个核心内容：关系认定淡化，更偏向特殊劳动关系。

新规释放的一个明确信号是：在工伤保险、劳动保护等核心权益上，超龄劳动者与企业之间的关系，将更倾向于认定为特殊形式的劳动关系。这意味着企业不能以“我们是劳务关系”为由，完全回避用工责任，尤其是在工伤认定和工作条件保障方面。

第四个核心内容：税收处理提供了新选项。

根据已公布的信息，在税收处理上，企业可以选择按“工资薪金”为超龄劳动者申报个税，相应支出也可按工资薪金在企业所得税前扣除。这为企业提供了一个新的选择，企业可以根据自身情况选择更有利的方式。若继续沿用原有的“劳务报酬”处理方式，目前来看仍具有合规性，建议关注后续执行细则。

二、哪些人员属于新规的适用范围？

新规主要覆盖以下三类超龄劳动者，企业可以先对照自查：

第一类是超过法定退休年龄但未享受养老保险待遇的人员。这类人可能已经过了60岁，但因社保缴费年限不足等原因，尚未办理退休、尚未开始领取养老金。

第二类是已经领取养老保险待遇的返聘退休人员。这是最常见的一类，很多企业的技术专家、老会计、后勤人员都属于这一类。

第三类是提前退休后被重新招回工作的人员。

如果您的企业有以上三类人员，建议关注属地人社部门的具体执行通知，按要求为相关人员办理工伤保险。

三、企业应重点关注的五个方面

基于政策趋势和莘利企服的服务经验，以下五个方面是企业在政策落地后需要重点关注的。需要说明的是，以下为预判性建议，具体执行请以官方口径为准。

第一：未及时为超龄劳动者缴纳工伤保险。

这是确定性最高的风险点。从2026年7月起，如果企业仍未为超龄劳动者缴纳工伤保险，一旦发生工伤事故，企业将需要承担全部赔偿责任，同时还可能面临人社部门的行政处理。建议企业密切关注属地社保经办机构的通知，按要求及时办理增员。

第二：个税申报项目可能需要调整。

新规提供了按“工资薪金”申报个税的新选项。如果企业决定采用这一方式，需要在申报系统中将相关人员的申报项目从“劳务报酬”调整为“工资薪金”。如果切换不及时，可能导致申报数据与实际情况不一致，触发税务系统的风险提示。建议企业提前与代理记账机构沟通，做好申报模板的预设。

第三：企业所得税扣除凭证管理方式可能需要调整。

如果企业选择按“工资薪金”处理，那么在税务处理上就不再需要超龄劳动者提供税务局代开的发票，直接用工资本、考勤记录、银行支付凭证即可作为税前扣除依据。如果企业仍然沿用旧的做法，既不便于管理，也可能因凭证问题影响税前扣除。

第四：未享受养老保险待遇人员的社保选择问题。

对于超过退休年龄但尚未领取养老金的人员，政策允许自愿选择是否缴纳养老和医疗保险。企业需要与这类员工充分沟通，了解他们的实际需求，同时结合企业的用工策略，做出合理的选择。选择不当可能导致成本增加或人员流失。

第五：用工协议条款可能需要更新。

如果企业现有的用工协议中写有“不缴纳任何社会保险”等条款，这部分内容与新的政策要求可能存在抵触。建议企业在新规正式执行前，对涉及超龄劳动者的用工协议进行复核，必要时更新相关条款，明确工伤保险的缴纳安排。

四、企业现在可以做的几项准备工作

距离新规正式执行还有一段时间，建议上海企业主利用这段时间做好以下准备：

第一，全面梳理现有超龄劳动者情况。

将企业里所有超过法定退休年龄的在岗人员列出，逐一确认每个人的状态：是否已领取养老金？是否属于提前退休后返聘？建立专门的人员档案，为后续办理工伤保险做好准备。

第二，测算用工成本的变化。

强制缴纳工伤保险会增加一定的用工成本，但幅度有限。工伤保险的费率通常在用人单位缴费基数的百分之零点二到百分之一点九之间，具体取决于行业类别。以月薪8000元为例，企业每月增加的支出大约在16元到152元之间。这笔成本与发生工伤后企业需要承担的赔偿金额相比，是完全可以接受的。

第三，与服务提供商沟通确认系统准备情况。

如果企业的代理记账和社保申报是外包的，建议在6月底前与服务商确认其系统是否已做好相关准备。莘利企服已完成内部系统的评估和客户申报模板的预设，确保在新规执行后能够为客户提供准确、及时的服务。

五、关于莘利企服

2005年，莘利企服在上海成立。二十一年来，我们亲历了中国财税体系的每一次重大变革，服务了超过两万家上海本地企业，累计处理异常税务案例超过四千六百家。在用工模式与个税合规这一领域，我们始终保持着对政策变化的快速响应能力。

莘利企服持有上海市财政局颁发的《代理记账许可证》，编号为DLJZ31011220050005，是上海首批获得该资质的财税服务机构之一。团队拥有十二名注册会计师及注册税务师。

针对即将执行的超龄劳动者工伤保险新规，我们已经完成了内部知识更新和客户服务流程的梳理。我们将持续关注各地执行细则的落地情况，并及时为客户提供专业指导。

我们的业务覆盖企业全生命周期。公司注册阶段，协助企业规划用工主体结构。代理记账阶段，包含个税申报、社保管理、税务风险排查等深度服务。公司变更和公司注销阶段，同样提供全流程专业支持。

六、限时福利

为帮助上海企业了解新规、做好合规准备，即日起凭本文联系莘利企服，可免费获取以下服务：

第一，“超龄劳动者用工风险初步评估”一次，针对企业现有相关人员进行合规性初步梳理并出具建议。

第二，《超龄劳动者用工新规参考手册》一份，包含政策要点解读、常见问题汇总、用工协议参考模板。

咨询热线：021-52271656 / 400-660-9166

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